业绩快报误差大 多家公司领受监管函

  公司因业绩快报“由盈转亏”的巨大误差,被深交所出具了监管函。迄今为止,包括九安医疗在内,由于2013年年度业绩快报的明显“失准”,至少七家上市公司已收到了监管部门的“监管函”。而除此之外,另有不下十家公司的实际业绩同快报相比,“误差”在20%以上。尽管这些公司尚未披露相关的被监管情况,但有部分已按规定发布了致歉公告。

   能否及时修正亦受关注

  九安医疗2月28日发布2013年度业绩快报,披露净利润为579.8万元。至4月15日,公司又发布业绩快报修正公告,披露亏损830.89万元。前后对照,不仅净利润绝对额差异较大,更是出现“由盈转亏”的性质转变。随后,公司年报披露,正式宣布亏损834.6万元。

  上述情况违反了深圳证券交易所《股票上市规则》的相关规定。据规定,“上市公司应当确保业绩快报中的财务数据和指标,与相关定期报告的实际数据和指标不存在重大差异。若有关财务数据和指标的差异幅度达到20%以上的,公司应在披露相关定期报告的同时,以董事会公告的形式进行致歉,并说明差异内容及其原因、对公司内部责任人的认定情况等。”

  由此,深交所以“业绩快报披露的财务数据不准确”为由,向九安医疗下发监管函。九安医疗则说明了误差原因,包括存在在途物资核算、应收账款坏账计提等问题,同时提出整改措施,并向投资者致歉。

  其实,业绩快报同年报间的“误差”,历来是一个较为常见的问题。2013年年报披露过程中,包括博云新材(002297,股吧)、松芝股份(002454,股吧)、日发精机(002520,股吧)等,都存在上述情况。且上述公司在事后都迅速领受了监管部门的监管函。上述三家公司连同九安医疗,都属于“快报披露财务数据不准确”,修正过的业绩快报同原先有较大差异。此外,同样领到监管函的中核钛白(002145,股吧)、高乐股份(002348,股吧)、雏鹰农牧(002477,股吧),则也存在业绩预告、业绩快报披露的净利润同实际报告差异较大的问题。

  记者发现,上述七家公司的案例中,监管部门不仅关注了修正的幅度,修正的及时性也是重要的审查内容,尤其是针对中小板公司。根据《中小企业板信息披露业务备忘录第1号:业绩预告、业绩快报及其修正》的有关规定,公司在定期报告编制中,若业绩快报中的财务数据与相关定期报告的实际数据差异幅度达到10%以上,公司应立即刊登业绩快报修正公告,解释差异内容及其原因。

  以高乐股份为例,公司2月27日发布的业绩快报显示,公司去年净利润为7808万元;3月25日,公司将快报中的业绩修正为6516万元,较原先净利润减少16.5%。尽管公司做出了修正,但在交易所的监管函中,还是认为公司“未及时修正”。

  原因多为内外部审计差异

  据记者统计,除上述已经领到监管函的公司,还有不下十家上市公司存在类似问题,其业绩快报中的净利润同实际年报中的净利润相比,减少了20%以上,这些公司尚未披露收到相关监管措施,但有些已发布致歉公告。

  例如,键桥通讯(002316,股吧)2013年实际亏损5380万元,但业绩快报中的数据则是盈利3555万元,为此公司在年报发布当日发布了致歉公告,并对总经理给予公司内通报批评的处罚。而*ST东力也存在这样的方向误差,原本快报显示2013年盈利456万元,但后又修正为亏损412万元,而正是这样的方向性误差,让公司被实施了退市风险警示。

  分析上述公司出现误差的原因,主要在于内外部审计的差异。通常,会计师事务所依据谨慎性原则,增加坏账损失计提、对不严格满足条件的收入不予确认等等,由此使得公司业绩变得“难看”。而此外,个别公司也将误差原因归咎于“相关部门人员工作疏忽”。然而,基于谨慎原则和专业原则,内外部审计的结果出现如此大的误差,甚至方向性的错误,上市公司内部审计的“准度”还是值得当事各方重视。